会计结算风险预警系统的应用主体是什么

应用主体是“企业”。会计结算风险预警系统是一个风险控制系统，其利用及时的数据化管理方式，以企业的财务报表、经营计划及其他相关会计资料为依据，对企业的资产、负债情况等进行提前预警，其应用主体是企业，可以帮助企业减少潜在的损失，是一款十分有用的预警系统。

本教程操作环境：windows7系统、Dell G3电脑。

会计结算风险是指由于汇率变化使母公司和子公司的资产价值在会计结算时发生变化。

会计结算风险预警系统是一个风险控制系统，其利用及时的数据化管理方式，以企业的财务报表、经营计划及其他相关会计资料为依据，对企业的资产、负债情况等进行提前预警，其应用主体是企业，可以帮助企业减少潜在的损失，是一款十分有用的预警系统。

目前，会计结算专业不仅涵盖了原会计、出纳、储蓄三大专业业务的制度和核算管理，而且还云集了银行卡、国际业务、信贷业务、电子银行等其他专业的业务核算，其性质决定了在业务运营过程中不可避免地存在一定的风险点。这主要集中表现在以下两个方面。

风险点一：重要人员风险

包括基层负责人、业务主管、重要岗位人员。

基层负责人：基层行既是业务发展的主阵地，又是业务风险点的发源地，如果监管不利，最易成为滋生犯罪的“土壤”。一些基层机构的负责人不仅集人、权、物于一身，而且片面追求业务发展和经营效城市金融论丛益，不重视构建自我防范、自我约束的机制，不可避免地存在授意业务人员进行违规操作，或是利用职务之便进行“监守自盗”。基层员工又缺乏原则性，对领导的违法乱纪行为不敢抵制、揭发，一味地服从，这就形成了“一把手”无人约束的真空地带。近几年的经济案件分析表明，有很多是基层行负责人作案。2004年以来，黑龙江省各金融机构共发生的8起百万元以上的金融案件中，作案人为基层负责人或主管领导的就有7起。

业务主管：既是各项制度的执行者、监督者，也是重要业务的审查者、授权者、是防范操作风险的第一道重要屏障，是内控管理的基础。因此，如果业务主管对重大业务事项的授权流于形式，管理放松、监督不力、就会在业务环节上形成“真空地带”，而恰恰这些“真空地带”就是案件的发源地。从一些案件的作案手法来看，作案痕迹明显，手法简单，但却屡屡得手，一个重要原因，就是个别业务主管的制度观念淡薄，或利用自身工作权限，违章操作或违章不究。另外，随着业务的不断发展，核算一体化的不断深入，营业网点业务主管的作用强度不断加大，在付出和回报不成比例的情况下，个别主管的敬业精神就会逐渐地衰退，工作的责任心不强，对工作抱有侥幸心理，心理失衡就会导致极端的行为。在许多案件的涉案人员多与业务主管有直接的关系。 

重要岗位人员：近几年受减员分流的人事改革、薪金制度改革等影响，员工在思想、精神方面都存在很大压力，尤其是工作压力与收入的矛盾更加影响了员工工作积极性的发挥。社会上不良风气的干扰，加之个别员工的制度观念和风险意识不强、意志薄弱，往往会禁不起金钱物质的诱惑，思想上产生波动，做出有损于银行、有损于国家利益的犯罪行为。

风险点二：重要业务环节的风险

包括空白重要凭证、柜员权限卡、大额和当日冲账反交易业务、挂失业务、上门收款、票据贴现等重要业务环节存在一定的风险。

1．部分空白重要凭证、卡等还游离于凭证要素管理系统之外，如代理业务凭证、灵通卡、部分外汇业务凭证等还未完全纳入凭证要素管理系统，还需手工进行核对和核算，容易形成一定的风险隐患。

2．柜员权限卡：由于受系统操作额度的控制，授权业务较多，因此，仍不可避免地会出现柜员权限卡的管理和使用不善的现象，如将自己的权限卡交予他人使用和保管，人离章收、签退画面、锁好钱箱，授权时未进行必要的核对等。

3．大额、反交易及特殊业务：一些不法员工钻制度、系统程序的空子。在大额存、取业务、反交易及一些特殊业务做“文章”，使这类业务暗藏风险。一些柜员和主管在业务处理和制度执行上打“擦边球”。如在为客户办理异地汇款或转账业务时，根据制度规定必须先办理取款业务，再办理存款业务，网点往往会为解决没有库存又不想申请下拨的问题，在机器内空存一笔，将客户资金汇出，然后使用反交易将空存业务处理掉。长期下去，势必存在风险。

4．挂失业务：主要是针对个人业务而言，对于存单折、密码等挂失手续、证件核实及解挂业务方面，易造成经济纠纷或形成案件隐患。如对于密码挂失，制度要求挂失满七天后方可以办理重置和解挂，但由于系统没有进行硬控制，存在当日仍可以进行密码重置问题。

5．上门收款：犯罪分子主要采取将上门收款款项不及时人账，截留和贪污企业存款。

风险点三：核算一体化改革步伐与业务发展不同步

主要是随着会计核算一体化改革的进程加快，部分业务管理和操作跟不上改革的步伐。 

1．日间库管理：根据出纳工作要求，网点的日问库必须设立正、副管库员及备用管库员，每天进行款项的出入库及柜员上缴、下拨的管理，但目前营业网点已全部改造为综合业务网点，网点柜员已达不到上述配备要求。而储蓄管理要求是：单一网点的日问库管理为储蓄的流动金库，由网点负责人或所主任兼管库员职责，不需配备专职管库员发99999钱箱。因此，核算管理一体化后，在相关的综合制度要求未进行明确的统一规定的情况下，出现了同一项业务执行的依据和标准不同，到底执行哪项规定，给管理人员称操作人员带来一定的工作难度。

2．权限卡管理：根据权限卡管理办法要求，柜员权限卡视同重要印章管理。因此，权限卡应该做到专人使用、专人保管。但是，对于复核制网点来说，记账柜员轮为复核柜员超过三天，权限卡必须修改为待启用状态，双人封存入库保管，不符合专人使用、专人保管的要求。

风险点四：事后监督及预警风险

主要是事后监督及预警系统滞后，不能及时、全面地对前台业务进行有效监督和风险预警。

1．客户大额存款监督：根据人民银行对客户存款要求，必须实行存款实名制。事后监督系统程序中对大额存款只要求进行证件号码登记，并不对证件号码的真实性和有效性进行控制，因此，无法准确判断前台业务的正确性。 

2．结算账户开立监督：根据人民币结算账户管理办法规定：账户开立3天后方能办理出售支票进行对外付款。但事后监督系统对此不进行控制，如果前台业务人员未执行以上规定，事后人员也无法监督出来。 

3．收付款单位账号户名：在监督业务时，系统只提示此笔业务的账号，不提示该笔业务的户名，造成监督人员无法核对账号、户名是否相符，达不到全面监督。 

4．监督人员密码：柜员操作密码必须进行不定期更换，前台柜员密码已由系统自动控制，到期后系统提示柜员必须进行修改，但事后监督人员密码系统未做任何控制，到期后机器也不做任何提示。

5．风险预警不完善：风险预警系统对部分重要业务、重要事项监控不全面。如部分重要业务交易的监控内容不全面、重要账户账务核对管理数据不全面等，使得监管人员不能及时进行异常情况监控。

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